Manual de derecho tributario internacional
Autor: César Montaño Galarza César Montaño G.
Ciudad: Quito
Casa Editorial: Universidad Andina Simón Bolívar / Corporación Editora Nacional
Año: 2006
Número de páginas: 390
Formato: 15 x 21 cm
ISBN: 978-9978-19-119-4
Reseña
Se requiere una intrincada red de normas jurídicas para afrontar con eficiencia los problemas tributarios que surgen de la realización de actividades económicas cuya magnitud sobrepasa el ámbito territorial del poder tributario del Estado, por parte de los sujetos pasivos contribuyentes. Ese universo jurídico está imbuido por principios rectores del Estado Constitucional y Democrático del Derecho, así como por los del Derecho Tributario que gobiernan las relaciones entre el físico y los administrados, sea que éstas se susciten en el espacio nacional, internacional o comunitario.
En esta obra, ambas realidades fungen como líneas maestras al desarrollar temas concretos de iniciación para el estudio y comprensión —en un contexto de investigación— del Derecho Tributario Internacional como rama jurídica nueva y compleja, que asiste principalmente a los participantes en la relación jurídico-tributaria para atenuar o eliminar la doble tributación internacional, pero también para favorecer el intercambio comercial y la circulación del capital entre países. Junto a estos cometidos de trascendentes efectos para la economía mundial, aquí se explican otros que tocan más directamente los intereses de los estados menos desarrollados, así como de las personas naturales y de las empresas que han establecido vínculos económicos con el exterior.
Contenido
Prólogo y agradecimientos 11
Capítulo I
Nociones fundamentales del derecho tributario internacional
El derecho tributario internacional
Concepto, naturaleza, objetos y fines del derecho tributario internacional
Fuentes del derecho tributario internacional
Fuentes del derecho internacional común en el derecho tributario internacional
Los tratados y convenios internacionales
La costumbre de derecho internacional
Los principios generales del derecho
Principio pacta sunt servanda
Principio prohibitivo del abuso del derecho
Principio de prescripción adquisitiva
Principio del respeto a los derechos adquiridos
Principio del respeto a la independencia de los estados
Principio de primacía del derecho internacional sobre la ley interna
Principio rebuc sic stantibus o cambio esencial de circunstancias
Principio prohibitivo del enriquecimiento sin causa
Principio de indemnización por actos ilícitos o violatorios de un compromiso
Principio res inter alios acta
Principio ex consencu advenit vinculum
Principio de jus cogens
Los fallos o decisiones judiciales (jurisprudencia internacional)
La doctrina científica
La ley y la jurisprudencia tributaria nacionales
Disposiciones administrativas
Disposiciones con fuerza de norma jurídica o derecho positivo
Instrucciones para la gestión tributaria
Soft law
Capítulo II
Soberanía fiscal y poder tributario en el contexto de la fiscalidad internacional
La idea de soberanía del Estado y la fiscalidad internacional
El poder del Estado sobre el territorio y el poder tributario del Estado
El territorio y la aplicación de la ley
El poder tributario y sus implicaciones de carácter internacional y supranacional
Ejercicio y límites del poder tributario del Estado
Fiscalidad internacional, poder tributario y principios constitucionales de la tributación
Capítulo III
Bases jurisdiccionales en la fiscalidad internacional
Criterio de la fuente o territorial (vinculación real)
Concepto económico de fuente
Noción jurídica-tributaria de fuente en la concepción renta-producto
Noción jurídica-tributaria de fuente en la concepción renta-ingreso
Criterio de la residencia (vinculación personal)
Criterio del domicilio (vinculación personal)
Criterio de la nacionalidad (vinculación personal)
Criterio de renta mundial
Capítulo IV
El problema de la doble imposición internacional y posibles soluciones
Elementos de la doble imposición
Varios sujetos activos como elemento para configurar la doble imposición jurídica internacional
Identidad sustancial de objeto imponible y de título impositivo
Identidad subjetiva
Identidad temporal
Tipos de doble imposición
Doble imposición económica internacional
Doble imposición jurídica internacional
Doble imposición internacional efectiva y potencial o virtual
Doble imposición formal y material. Duplicidad de pago
Doble imposición interna
Sobreimposición ( fiscal surcharge)
Alternativas para evitar la doble imposición internacional 138
Según el origen 139
Medidas unilaterales para evitar la doble imposición, 139 • Medidas bilaterales y multilaterales para evitar la doble imposición, 140
Según el método 141
Métodos generales para atenuar o eliminar la doble imposición, 141 • Métodos específicos para atenuar o eliminar la doble imposición internacional, 147
Capítulo V
Evolución de los estudios sobre los problemas del derecho tributario internacional
La Sociedad de Naciones 159
La Organización de las Naciones Unidas 162
El problema de los tratados y convenios tributarios entre países desarrollados y países en desarrollo 164
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico 166
Modelo de convenio de los Estados Unidos de Norteamérica 169
La Comunidad Andina y las decisiones 40 y 578 170
Modelo peruano de convenio para evitar la doble tributación internacional y prevenir la evasión fiscal 183
Capítulo VI
Doctrina latinoamericana en torno a los problemas del derecho tributario internacional
I Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Montevideo, 1956 191
Conferencia Económica Interamericana, Buenos Aires, 1957 192
X Conferencia Interamericana de Abogados, Buenos Aires, 1957 193
XII Conferencia Interamericana de Abogados, Panamá, 1963 194
III Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, San Pablo, 1962 195
IV Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Buenos Aires, 1964 196
VI Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Punta del Este, 1970 200
V Jornadas Luso-Hispano-Americanas de Estudios Tributarios, Córdoba, 1972 203.
VI Jornadas-Luso-Hispano Americanas de Estudios Tributarios, Ixtapan de la Sal, 1974 205
VII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Caracas, 1975 207
VII Jornadas Luso-Hispano-Americanas de Estudios Tributarios, Pamplona, 1976 212
XII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Bogotá, 1985 215
XV Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Caracas, 1991 216
XVIII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Montevideo, 1996 219
XIX Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Lisboa, 1998 224
XXI Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Barcelona/Génova, 2002 226
XXII Jornadas Latinoamericanas en Derecho Tributario, Quito, 2004 235
Capítulo VII
Los convenios tributarios internacionales para evitar la doble imposición
Los instrumentos internacionales en materia tributaria y su relación con el ordenamiento interno 239
Tratados y convenios internacionales 239
Clasificación de los tratados internacionales 243
Procedimiento de negociación y celebración de tratados internacionales en materia tributaria 247
Jerarquía de los tratados internacionales 249
Proceso constitucional de formación de tratados internacionales 250
Caso de Bolivia, 250 • Caso de Ecuador, 254
Efectos y rol de los tratados internacionales en materia tributaria 258
Estructura de los acuerdos internacionales para evitar la doble imposición 262
Aplicación de tratados tributarios para evitar la doble imposición 264
Interpretación y calificación de los tratados para evitar la doble imposición 266
Situación de Bolivia y de Ecuador en la firma de convenios para evitar la doble imposición internacional 281
Bolivia; instrumentos internacionales para evitar la doble imposición 282
Ecuador: instrumentos internacionales para evitar la doble imposición 283
Capítulo VIII
Establecimiento permanente
Establecimiento permanente 287
Origen y evolución del establecimiento permanente 290
Noción de establecimiento permanente 295
Elementos de la noción de establecimiento permanente 299
Cláusula general de establecimiento permanente, 300 • Lista positiva (supuestos) de establecimiento permanente, 308 • Obras de construcción, instalación o montaje, 314 • Actividad auxiliar o preparatoria, 316 • La agencia, 318 • La actividad de las compañías de seguros, 321 • El caso de la sociedad vinculada, 322
El establecimiento permanente en las legislaciones tributarias de Bolivia y Ecuador 324
Caso de Bolivia 325
Caso de Ecuador 326
Capítulo IX
Armonización tributaria en la Comunidad Andina
El impuesto sobre el valor agregado
Globalización económica y tributación 332
El mundo jurídico de un proceso de armonización tributaria 335
Constitución, principios de la tributación y armonización del IVA en la CAM 336
Constitución, eje y sustento de las relaciones exteriores del Estado 340
Exigencias constitucionales al proceso de armonización del IVA 343
El “principio democrático” en el proceso de armonización del IVA en la CAM, 346 •
El “principio de reserva de ley” en el proceso de armonización del IVA en la CAM, 347
Ámbitos de competencia material de los órganos e instituciones de la CAN 348
Particularidades del proceso de armonización del IVA en la CAN 353
Decisiones de la Comisión de la CAN orientadas a lograr la armonización del IVA 358
Datos del autor
César Montaño Galarza es abogado y doctor en Jurisprudencia por la Universidad Nacional de Loja; especialista superior en Tributación; magíster en Derecho Económico, con mención en Relaciones Económicas Internacionales, y doctor en Derecho por la Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador (UASB-E). Fue asesor tributario y director metropolitano de Administración Tributaria del Municipio de Quito y presidente del Instituto Ecuatoriano de Derecho Tributario. Actualmente dirige el Área de Derecho de la UASB-E, y coordina el Programa Internacional de Maestría en Derecho. Es profesor invitado en varias universidades ecuatorianas y del exterior. Ha publicado libros y artículos sobre derecho tributario, derecho tributario internacional, derecho económico, derecho constitucional y derecho de la integración, en varios países, entre ellos, Argentina, Bolivia, Colombia, Ecuador, España, México, Perú, Uruguay y Venezuela.
Correo electrónico: cesar.montano@uasb.edu.ec
Otras Publicaciones
Interculturalidad, Estado, sociedad. Luchas (de)coloniales de nuestra época
Quito, Universidad Andina Simón Bolívar / Abya-Yala, 2009, 254 p.
Procesos, revista ecuatoriana de historia
Varios
No. 47, Quito, Universidad Andina Simón Bolívar / Corporación Editora Nacional, primer semestre de 2018, 216 p.
