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El derecho tributario penal ecuatoriano. El ilícito tributario y su sanción

El derecho tributario penal ecuatoriano. El ilícito tributario y su sanción

Autora: Maritza Tatiana Pérez Valencia

Ciudad: Quito

Casa Editorial: Universidad Andina Simón Bolívar / Corporación de Estudios y Publicaciones

Año: 2022

Volumen : 11

Número de páginas: 308

Formato: 15 x 21 cm

ISBN: 9978-9942-837-88-2

Reseña

En esta investigación se analiza la evasión fiscal con los parámetros de un modelo econométrico, que se sustenta en la información de las bases de datos del INEC, Banco Central, CESPAL, SRI y Presidencia de la República. Recoge también algunos planteamientos acerca de la vigencia de ciertas medidas coercitivas para penalizar la evasión fiscal. No obstante, es necesario que se dosifique esta propuesta dentro de los términos y del marco constitucional y legal, pues no se trata solo de recrudecer el castigo a la evasión, sino de procurar su eliminación.

En materia de Derecho Tributario Penal, revisa la teoría conservadora del causalismo hasta llegar a la finalista, que es aquella que hace énfasis en el tratamiento subjetivo de la voluntad frente al hecho. En materia procesal, atraviesa de una concepción de derecho procesal inquisitorio a la nueva modalidad -en Ecuador, al menos- de derecho acusatorio adversarial, que implica una mayor actuación del ministerio público en la etapa de investigación del delito tributario penal.

En este trabajo se sostiene y se prueba que hay un régimen penal nuevo en Ecuador, donde las normas contradictorias e inaplicables se han eliminado.

Contenido

Índice

Dedicatoria
Agradecimientos
Agradecimiento póstumo
Abreviaturas, siglas y acrónimos
Prólogo

Introducción

1. El derecho tributario penal: fundamentos, principios y autonomía

Fundamentos y principios del derecho tributario penal

Fundamentos del derecho tributario administrativo y su proyección en el derecho tributario penal
Del derecho tributario administrativo
Del derecho tributario penal
Fundamentos y principios del derecho penal material y su proyección en el derecho tributario penal
Del derecho penal material
Del derecho tributario penal

El derecho tributario penal como ciencia autónoma

Teorías sobre la ubicación, según la naturaleza del derecho tributario penal
Teoría penalista
Teoría administrativista
Teoría tributarista
Ubicación del derecho tributario penal como ciencia autónoma
La transición de una posición ecléctica a la autonomía
La posición de independencia o autonomía del derecho tributario penal

2. El delito tributario como objeto de estudio del derecho tributario penal

Origen y naturaleza jurídica del delito tributario

Tipificación del delito tributario
Características del delito en materia tributaria penal: el requisito de procedibilidad
Otras características del delito tributario

Concepto del delito tributario

Las faltas reglamentarias y las contravenciones: diferencias con el delito tributario
Concepto del delito tributario: la defraudación tributaria

Elementos constitutivos del delito tributario

El bien jurídico protegido: análisis y teorías
Teorías que diferencian la naturaleza jurídica del bien jurídico protegido
Teoría que considera de igual naturaleza el bien jurídico protegido
Teoría propia sobre la naturaleza jurídica del bien jurídico protegido
La tutela del bien jurídico protegido en el delito tributario
Los sujetos pasivo y activo del delito tributario
La conducta punible
Elementos constitutivos en los delitos en materia tributaria penal: el dolo, la culpa y la transgresión de la norma
El dolo en los delitos tributarios
La presunción del dolo
Dolo de tercero
La culpa

La responsabilidad tributaria penal

Naturaleza jurídica de la responsabilidad tributaria penal
Concepto de responsabilidad tributaria penal
Los sujetos de la responsabilidad tributaria penal
La responsabilidad tributaria penal en el caso del levantamiento del velo
La responsabilidad tributaria penal de autores y cómplices
La responsabilidad tributaria penal de los administradores
Contextualización de la responsabilidad tributaria penal administradores de los administradores
La responsabilidad tributaria penal de los administradores en el derecho comparado
La responsabilidad tributaria penal de los administradores en la normativa ecuatoriana
La responsabilidad tributaria penal del asesor legal
La responsabilidad de los servidores públicos
La responsabilidad civil de los autores, cómplices y encubridores

La sanción en el delito tributario

El resultado: la sanción
Las sanciones en el delito tributario penal ecuatoriano
Sanción en el COIP
Sanción de uno a tres años de pena privativa de la libertad
Sanción de tres a cinco años de pena privativa de la libertad
Sanción de cinco a siete años de pena privativa de la libertad
Sanción de siete a diez años de pena privativa de libertad
La sanción en el delito agravado
La sanción del delito tributario con participación de la propia administración
La sanción penal en el delito de asociación ilícita
La sanción del delito de lavado de activos y el delito tributario
La sanción del delito tributario y el concurso con el delito de falsedad

Las circunstancias agravantes, atenuantes y eximentes en el delito tributario

Circunstancias agravantes
Circunstancias atenuantes
Circunstancias eximentes

3. Los procedimientos para la aplicación de las sanciones del delito tributario en el ordenamiento jurídico ecuatoriano y en la jurisprudencia ecuatoriana

El derecho adjetivo o procesal tributario penal ecuatoriano

El proceso tributario penal y el sistema acusatorio
El proceso y su aplicación en el sistema judicial

El delito tributario y su peculiar configuración: la facultad determinadora, previa a la persecución del delito tributario

Los procedimientos administrativos tributarios de determinación
Los actos de determinación tributaria como requisito de procedibilidad penal
La denuncia en el proceso tributario penal ecuatoriano
Inicio del proceso tributario penal
Obligación de denunciar
Capacidad legal para denunciar
La denuncia en el proceso tributario penal y la aplicabilidad en el procedimiento penal
Las normas de aplicación en el sistema ecuatoriano
En las infracciones administrativas
En los delitos tributarios: defraudación
Supremacía y supletoriedad entre unas normas procesales y otras
Actos previos a la denuncia o acusación particular
Facultad y obligación de denunciar
Actos firmes, resoluciones y sentencias ejecutoriadas
Casuística en la aplicación del régimen tributario penal ecuatoriano. Caso jurisprudencial

La acción penal y la pena en el ilícito tributario

La acción penal y la pena como medio de recaudación
La acción penal y la pena como medio de sanción
La extinción de la acción penal y de la pena
Casuística en la aplicación del régimen tributario penal ecuatoriano. Caso jurisprudencial

La prueba en el proceso tributario penal: los elementos convicción y evidencias

Las características del proceso penal en relación con la prueba
Características de las pruebas
La valoración de las pruebas
Clases de pruebas
Manejo de la prueba documental
Casuística en la aplicación del régimen tributario penal ecuatoriano. Caso jurisprudencial

La sanción en el ilícito tributario y las medidas alternativas: acuerdos reparatorios y suspensión condicional del procedimiento

Acuerdos reparatorios
Suspensión condicional del procedimiento
El derecho del plea bargaining
La suspensión condicional en el delito tributario penal en Ecuador
Casuística en la aplicación del régimen tributario penal ecuatoriano. Caso jurisprudencial
Análisis de la igualdad entre víctima y victimario

Bibliografía

Anexos


Datos del autor

Maritza Tatiana Pérez Valencia (Ambato, 1971). Es doctora en Derecho (2019), magíster en Derecho Económico con mención en Derecho de la Empresa (2002), diploma superior en Derecho Económico (2002) y especialista en Tributación (2001) por la Universidad Andina Simón Bolívar, Sede Ecuador (UASB-E); es doctora en jurisprudencia (1995) y licenciada en Ciencias Jurídicas (1993) por la Pontificia Universidad Católica del Ecuador. Es autora de los artículos: “El recurso de casación en el Estado constitucional de derechos y justicia” (2013) y “La fiscalidad internacional en el contexto constitucional económico ecuatoriano” (2019).
Docente de posgrado del Instituto de Altos Estudios Nacionales (2009-2021) y de la UASB-E (2006-2021). Ha sido presidenta y jueza nacional de la Sala Especializada de lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de Justicia y juez nacional de la Sala Contencioso Administrativa (período 2012-2018), jefa nacional jurídica del área administrativa y procuradora judicial del Servicio de Rentas Internas (1998-2002).

Correo electrónico: tatianaperez@hotmail.com


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